Συνδεθείτε στην Υπηρεσία Νομοσκόπιο Είσοδος στην υπηρεσία Νομοσκόπιο.     Χρήστης Κωδικός   Υπενθύμιση στοιχείων λογαριασμού       Νέοι χρήστες Εάν είστε νέος χρήστης, θα πρέπει να δημιουργήσετε ένα ΔΩΡΕΑΝ λογαριασμό προκειμένου να φύγει το παράθυρο αυτό και να αποκτήσετε πλήρη πρόσβαση στην υπηρεσία Νομοσκόπιο. Δημιουργία νέου λογαριασμού

1. Η πράξη σύστασης αμοιβαίου κεφαλαίου, το καταστατικό ανώνυμης εταιρείας επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου και οι εκδιδόμενες από αυτήν μετοχές, η εισφορά κεφαλαίου σε οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες, η διάθεση και η εξαγορά των μετοχών ή μεριδίων οργανισμών συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες απαλλάσσονται από κάθε φόρο, τέλος, τέλος χαρτοσήμου, εισφορά, δικαίωμα ή οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση υπέρ του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και γενικώς τρίτων, εξαιρουμένων των τελών και εισφορών προς την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς. Ως προς το φόρο προστιθέμενης αξίας εφαρμόζονται οι διατάξεις του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (νόμος 2859/2000).

 

2. Τα εισοδήματα από κινητές αξίες που αποκτούν οι οργανισμοί συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες από την ημεδαπή ή αλλοδαπή, πλην μερισμάτων ημεδαπής, απαλλάσσονται της φορολογίας εισοδήματος, και δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου.

 

Ειδικά για τους τόκους ομολογιακών δανείων, η απαλλαγή ισχύει με την προϋπόθεση ότι οι τίτλοι από τους οποίους προκύπτουν οι τόκοι αυτοί έχουν αποκτηθεί τουλάχιστον 30 ημέρες πριν από το χρόνο που έχει ορισθεί για την εξαργύρωση των τοκομεριδίων. Σε αντίθετη περίπτωση, ενεργείται παρακράτηση φόρου, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 12 και 54 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, που κυρώθηκε με το νόμο 2238/1994 (ΦΕΚ 151/Α/1994) και με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του οργανισμού συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες και των μεριδιούχων για τα εισοδήματα αυτά.

 

 

3. Η εταιρεία διαχείρισης, στο όνομα και για λογαριασμό του αμοιβαίου κεφαλαίου ή της ανώνυμης εταιρείας επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου, ή κατά περίπτωση, η ανώνυμη εταιρεία επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου του άρθρου 40, υποχρεούται σε καταβολή φόρου, ο οποίος λογίζεται καθημερινά επί του εξαμηνιαίου μέσου όρου του καθαρού ενεργητικού του οργανισμού συλλογικών επενδύσεων, ή τυχόν επιμέρους επενδυτικών του τμημάτων.

 

Με την καταβολή του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του οργανισμού συλλογικών επενδύσεων και των μεριδιούχων ή μετόχων του.

 

Ο συντελεστής του φόρου ορίζεται σε 10% επί του εκάστοτε ισχύοντος επιτοκίου πράξεων κύριας αναχρηματοδότησης του Ευρωσυστήματος της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (εφεξής Επιτόκιο Αναφοράς), προσαυξανόμενου ως ακολούθως, αναλόγως της κατηγορίας κάθε οργανισμών συλλογικών επενδύσεων ή τυχόν επί μέρους επενδυτικών του τμημάτων βάσει σχετικής απόφασης του Διοικητικού Συμβουλίου της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς:

 

α) για οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων χρηματαγοράς άνευ προσαυξήσεως,

 

β) για ομολογιακούς οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων, κατά είκοσι πέντε εκατοστά της μονάδας (0,25),

 

γ) για μικτούς οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων, κατά πέντε δέκατα της μονάδας (0,5),

 

δ) για μετοχικούς οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων και για κάθε άλλη κατηγορία οργανισμών συλλογικών επενδύσεων πλην των αναφερόμενων πιο πάνω περιπτώσεων, κατά 1 μονάδα.

 

Ο φόρος αποδίδεται στην αρμόδια υπηρεσία της Φορολογικής Διοίκησης με δήλωση που υποβάλλεται μέσα στο πρώτο δεκαπενθήμερο των μηνών Ιουλίου και Ιανουαρίου του επόμενου εξαμήνου από τον υπολογισμό του.

 

Σε περίπτωση μεταβολής του επιτοκίου αναφοράς ή της κατάταξης του οργανισμού συλλογικών επενδύσεων, η προκύπτουσα νέα βάση υπολογισμού του φόρου ισχύει από την πρώτη ημέρα του επόμενου της μεταβολής μήνα.

 

 

4. Από τον φόρο που οφείλεται με βάση τη δήλωση της παραγράφου 3 του παρόντος άρθρου, εκπίπτουν τα ακόλουθα ποσά:

 

α) τυχόν φόρος που αποδεδειγμένα καταβλήθηκε στην αλλοδαπή,

 

β) τυχόν φόρος που αναλογεί, σύμφωνα με την παράγραφο 2 και έχει καταβληθεί από άλλους ΟΣΕΚΑ ή άλλους οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων στα μερίδια των οποίων έχει επενδύσει ο ΟΣΕΚΑ.

 

Τυχόν πιστωτικό υπόλοιπο εκ των ανωτέρω περιπτώσεων μεταφέρεται για έκπτωση εκ του φόρου που οφείλεται με τις επόμενες δηλώσεις.

 

 

5. Τα κέρδη με τη μορφή μερισμάτων ή άλλων ωφελημάτων εκ των μεριδίων ή μετοχών, ή με τη μορφή πρόσθετης αξίας από την εκποίηση μεριδίων ή μετοχών σε τιμή ανώτερη της τιμής κτήσης, που αποκτούν σε κάθε περίπτωση, οι μεριδιούχοι ή μέτοχοι κατά περίπτωση, των οργανισμών συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες που έχουν λάβει άδεια σύστασης ή λειτουργίας στην Ελλάδα, απαλλάσσονται από κάθε φόρο, τέλος, τέλος χαρτοσήμου, εισφορά, δικαίωμα ή οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση υπέρ του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και γενικώς τρίτων, με την επιφύλαξη των παραγράφων 3 και 4 του παρόντος άρθρου. Ως προς το φόρο προστιθέμενης αξίας εφαρμόζονται οι διατάξεις του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (νόμος 2859/2000). Τα κέρδη με τη μορφή μερισμάτων ή άλλων ωφελημάτων εκ των μεριδίων ή μετοχών δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου και προκειμένου περί ανώνυμης εταιρείας επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις των άρθρων 62 και 64 του νόμου 4172/2013.

 

 

6. Η υποπερίπτωση α)α' της περίπτωσης ε' της παραγράφου 1 του άρθρου 12 του νόμου 3842/2010, αντικαθίσταται ως εξής:

 

{α) με το άρθρο 103 του νόμου για τους οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες,}

 

β) Η περίπτωση κ)β' της παραγράφου 1 του άρθρου 22 του νόμου 2859/2000, αντικαθίσταται ως εξής:

 

{η διαχείριση των οργανισμών συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες και των λοιπών οργανισμών συλλογικών επενδύσεων που αποσκοπούν στη συλλογή επενδυτικών κεφαλαίων από το ευρύ κοινό.}

 

7. Όπου σε φορολογικές διατάξεις άλλων νόμων γίνεται αναφορά σε ημεδαπά αμοιβαία κεφάλαια ή σε αμοιβαία κεφάλαια του νόμου 3283/2004, ή σε μερίδια αυτών, νοούνται τα αμοιβαία κεφάλαια και οι ανώνυμες εταιρείες επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου του παρόντος νόμου, ή τα μερίδια των αμοιβαίων κεφαλαίων του παρόντος νόμου και οι μετοχές των ανώνυμων εταιρειών επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου, αντίστοιχα.

 

Όπου σε φορολογικές διατάξεις άλλων νόμων γίνεται αναφορά σε ανώνυμες εταιρίες, στον όρο δεν περιλαμβάνονται οι ανώνυμες εταιρείες επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου, στο βαθμό που οι διατάξεις αυτές έρχονται σε αντίθεση με τις διατάξεις του παρόντος άρθρου.

 

Όπου σε φορολογικές διατάξεις γίνεται αναφορά σε διατάξεις του νόμου 3283/2004, νοούνται οι αντίστοιχες διατάξεις του παρόντος νόμου.

 

8. Οι διατάξεις του νόμου 4174/2013 (ΦΕΚ 170/Α/2013) εφαρμόζονται ανάλογα και για τον φόρο που οφείλεται με βάση τις διατάξεις του άρθρου αυτού.